建立注冊會計師誠信檔案管管理制度的做法與思考

    歸納我們建立行業(yè)誠信檔案管理制度的具體做法，主要是：

    1. 以建立注冊會計師行業(yè)誠信檔案為切入點，提高行業(yè)誠信建設(shè)的操作性。我市財政局注冊會計師管理中心遵循《中國注冊會計師協(xié)會會員誠信檔案管理暫行辦法》的操作思路，從建立行業(yè)誠信檔案入手，建立了一套符合基層行業(yè)管理實際的行業(yè)誠信檔案，檔案內(nèi)容包括《荊門市注冊會計師個人誠信檔案表》、《荊門市會計師事務(wù)所誠信檔案表》兩大部分共計10張檔案表。

    2. 研究確定行業(yè)誠信建設(shè)涵蓋的具體考核項目。在對執(zhí)業(yè)注冊會計師誠信考評時，將個人基本信息（個人人事檔案存放、具備資格、出資、勞動合同）、業(yè)務(wù)記錄、個人自評和群眾互評以及事務(wù)所考評、后續(xù)教育、行業(yè)年檢、投訴舉報、會費交納、業(yè)務(wù)質(zhì)量抽查、談話提醒等情況都納入了誠信建設(shè)的考核內(nèi)容。在對會計師事務(wù)所誠信考評時，將事務(wù)所的基本信息、業(yè)務(wù)記錄、內(nèi)部重大決策情況、行業(yè)監(jiān)管的諸多內(nèi)容、行業(yè)自律公約執(zhí)行情況、其他部門的處罰情況等也全部納入了誠信建設(shè)的考核項目。

    3. 實行“三、三”考核制，強調(diào)主體責(zé)任，保證誠信考評的公允性。我們將注冊會計師個人誠信檔案和會計師事務(wù)所團體誠信檔案分為注冊會計師和會計師事務(wù)所的基本信息、事務(wù)所內(nèi)部管理信息、行業(yè)管理信息以及其他重要信息三個層次，分年度采取自評、互評、他評三種方式，對考核對象當(dāng)年的誠信狀況進行考核。

    4. 制定誠信考評辦法，實行記分式量化評估。我們將注冊會計師和會計師事務(wù)所的誠信考評總分定為1000分，其中注冊會計師個人誠信考評總分500分，會計師事務(wù)所團體誠信考評總分500分。對注冊會計師個人的誠信狀況從8個方面進行量化記分，對達不到要求的事項依照扣分標(biāo)準(zhǔn)進行扣減分?jǐn)?shù)。對會計師事務(wù)所團體誠信狀況從10個方面進行量化記分，對達不到要求的事項同樣依照相應(yīng)的扣分標(biāo)準(zhǔn)進行扣減分?jǐn)?shù)。

    5. 實行獎懲結(jié)合，強化行業(yè)誠信建設(shè)的支持手段。我們明確要求，每年的行業(yè)誠信考評工作結(jié)束后，按全市執(zhí)業(yè)注冊會計師的10%的比例，對誠信度較高的注冊會計師和會計師事務(wù)所進行表彰和獎勵。對于誠信度低的注冊會計師和誠信考評分最低的會計師事務(wù)所除采取適當(dāng)?shù)男问较蛏鐣�予以通報批評外，還要結(jié)合行業(yè)管理的相關(guān)規(guī)定予以處理。

    面臨的問題

    由于我市注冊會計師行業(yè)的現(xiàn)實發(fā)展?fàn)顩r和目前的行業(yè)管理現(xiàn)狀等因素的影響，要在行業(yè)內(nèi)比較順利的試行誠信檔案管理制度，不可避免地要遇到一些困難和問題。具體看，當(dāng)前比較突出的主要問題是：

    1. 行業(yè)管理職能分散，導(dǎo)致實施主體責(zé)任不清。由于《注冊會計師法》修訂工作進展的遲緩，所以行業(yè)管理體制問題一直沒有較好地解決。鑒此，在基層行業(yè)管理人員的心目中，可以用“大多頭管理和小多頭管理”來形象地概括當(dāng)前的行業(yè)管理體制。所謂的“大多頭管理”就是指除財政部門外，稅務(wù)、審計、工商、物價、人事等部門都分別對注冊會計師行業(yè)具有不同的管理職責(zé)；所謂“小多頭管理”，就是在財政部門內(nèi)部，多個機構(gòu)管理注冊會計師行業(yè)，管理職能分散。這樣不僅人為增加了誠信檔案信息搜集的難度，也使得注冊會計師管理中心的主體責(zé)任變得更為模糊。所以，這種多頭管理的現(xiàn)狀，既不利于行業(yè)管理，也不利于推進行業(yè)的誠信建設(shè)。

    2. 基層行業(yè)管理基礎(chǔ)薄弱不能滿足行業(yè)誠信檔案管理制度的實施要求。建立和實施行業(yè)誠信檔案制度，對行業(yè)管理基礎(chǔ)工作的依賴性很強。一方面，我市大部分會計師事務(wù)所受諸多原因影響，目前仍處于維持生存的境地，其自身管理水平普遍偏低，管理工作的規(guī)范性和公開性均不同程度存在缺憾。另外，注冊會計師管理中心的一些基礎(chǔ)管理工作也還有待進一步提高�？傊�，如果行業(yè)管理工作仍停留在現(xiàn)有水平，勢必?zé)o法適應(yīng)實施行業(yè)誠信檔案管理制度的要求。

    3. 缺乏較為全面、規(guī)范、統(tǒng)一的行業(yè)誠信考核指標(biāo)體系作指導(dǎo)。《中國注冊會計師協(xié)會會員誠信檔案管理暫行辦法》主要是從行業(yè)協(xié)會對會員實施自律性管理角度出發(fā)的。按目前協(xié)會的職責(zé)，不能夠代表完全意義上的行業(yè)管理。那么，鑒于協(xié)會目前主要具備行業(yè)自律管理職能的實際，在對注冊會計師和會計師事務(wù)所的誠信進行考核評價時，其完整性勢必有所局限。

    4. 行業(yè)管理部門之間缺乏必要的橫向聯(lián)系和溝通，管理信息收集難度大。財政部門是注冊會計師行業(yè)的主管部門，但除此以外，工商、稅務(wù)、審計、物價、人事等部門也相應(yīng)擔(dān)負著一定的管理職責(zé)。那么，這些職能部門對注冊會計師行業(yè)進行管理的信息如何傳遞？怎樣便于所有管理信息的綜合利用？的確是一個有待解決的現(xiàn)實問題。如果僅僅依靠財政部門去主動協(xié)調(diào)，效果恐怕不是很理想。

    幾點建議

    總體上講，要積極推行行業(yè)誠信檔案制度，必須敢于探索，迎難而上，扎扎實實做好相應(yīng)的配套改革工作，全面提高行業(yè)管理水平。具體來講：

    1. 加快理順行業(yè)管理體制、健全行業(yè)管理職能的進程。注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)是一項系統(tǒng)性工程，是行業(yè)管理工作的出發(fā)點和歸屬，需要我們?yōu)橹�付出長期而艱苦的努力。首要任務(wù)就是要按《行政許可法》的要求，理順管理體制，健全管理職責(zé)。

    2. 及時制定比較全面、規(guī)范、統(tǒng)一的行業(yè)誠信考核評價體系。在市場經(jīng)濟條件下，社會對注冊會計師行業(yè)的誠信要求與協(xié)會對會員的誠信要求是不一樣的，也是不能替代的。財政部門必須站在以滿足社會對注冊會計師行業(yè)誠信的要求的高度，研究制定比較全面、規(guī)范、統(tǒng)一的行業(yè)誠信考核評價體系，這樣才有利于指導(dǎo)行業(yè)的誠信建設(shè)。

    3. 借試行行業(yè)誠信檔案管理制度之力，整合行業(yè)管理手段，全面提高行業(yè)基礎(chǔ)管理水平。過去，我們行業(yè)管理中的注冊、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、后續(xù)教育、財務(wù)、信息等方面工作，基本上是相對獨立的，彼此的關(guān)聯(lián)度不高。通過試行行業(yè)誠信檔案管理制度，可以將上述管理的相關(guān)要求都納入注冊會計師和會計師事務(wù)所誠信度的考核范圍，有效整合行業(yè)管理中的各項管理工作。與此同時，試行行業(yè)誠信檔案管理制度以后，對現(xiàn)行管理工作的各項具體管理工作也提出了更高的要求，對完善會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理和提高行業(yè)基礎(chǔ)管理水平，都具有顯著的促進作用。

    4. 加強管理中心干部隊伍的建設(shè)，不斷增強基層行業(yè)管理能力。注冊會計師行業(yè)是一個知識密集型行業(yè)，隨著行業(yè)的快速發(fā)展，行業(yè)建設(shè)過程中的新情況、新問題層出不窮。在這樣的大背景下，注冊會計師行業(yè)自身一直十分注重注冊會計師執(zhí)業(yè)隊伍的知識更新和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，這無疑是正確的。但實際工作中，行業(yè)管理隊伍的政策、業(yè)務(wù)、計算機等方面的培訓(xùn)以及行業(yè)管理人員的管理能力也有待進一步提高。

    5. 建立完備的行業(yè)誠信信息共享平臺，提高行業(yè)管理信息綜合利用率。可以提請政府出面，組織稅務(wù)、審計、物價、人事等部門研究制定注冊會計師行業(yè)管理信息溝通制度，保證行業(yè)管理信息渠道的暢通。

    （作者單位：湖北荊門市財政局）